財產(chǎn)和行為稅熱點問題（2025年9月）
1.個人房屋買賣是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
個人銷售或購買非住房，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目申報繳納印花稅，稅率為稅率為價款的萬分之五。
2.印花稅是否可以在計算土地增值稅時扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第九條規(guī)定，細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。
3.企業(yè)當(dāng)期增值稅有留抵稅額的情況，請問附加稅的計稅依據(jù)應(yīng)如何確定？
答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》第二條的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
4.購買期房的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第九條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
因此，購買期房的納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為簽訂房屋買賣合同（含期房買賣合同、預(yù)售合同、現(xiàn)房買賣合同等）的當(dāng)日。
5.綠化用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（（1989）國稅地字第140號）第十三條規(guī)定，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
