企業(yè)所得稅熱點問題（2025年10月）
1.不能適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)其具體判定標準是什么？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第四條不適用加計扣除政策行業(yè)的判定規(guī)定，《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
2.高新技術(shù)企業(yè)，當年全部研發(fā)費用資本化，是否要在《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的研發(fā)費用指標欄次填寫？這一欄次是否包括資本化的研發(fā)費用？
答：按照《高新認定辦法》和《高新認定工作指引》的規(guī)定，可以將符合規(guī)定的資本化的研發(fā)費用歸集到高新技術(shù)企業(yè)認定條件中的研究開發(fā)費用中。在年度納稅申報時，填報在《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中的研發(fā)費用指標的相關(guān)行次。
3.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。那么勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)中，是否含已派出人員？
答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。
4.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表附報事項“職工薪酬”欄次如何填寫？
答：根據(jù)《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》填報說明，事項1.“職工薪酬-已計入成本費用的職工薪酬”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等累計金額?！奥毠ば匠?實際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”：填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下工資薪金借方發(fā)生額累計金額。
