貨物與勞務(wù)稅熱點問題（2026年1月）
1.按照一般計稅方法計算繳納增值稅的納稅人，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第826號)第十三條規(guī)定，納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。
第五十四條規(guī)定，本條例自2026年1月1日起施行。
2.我是一家非企業(yè)單位，符合原政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，并辦理了相關(guān)手續(xù)。新政實施后，我不再符合可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，我是否應(yīng)該辦理一般納稅人登記？
答：《增值稅法實施條例》對選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情形進行了調(diào)整，對于符合原政策選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，但不符合實施條例相關(guān)規(guī)定的納稅人，自不符合政策起，其銷售額將納入年應(yīng)征增值稅銷售額的計算，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記。
舉例說明：某非企業(yè)單位E，2024年三季度至2025年二季度年應(yīng)征增值稅銷售額合計首次超過500萬元，因其符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，E向主管稅務(wù)機關(guān)辦理了相關(guān)手續(xù)。2026年起，E不符合實施條例規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情形，E自2026年1月起的銷售額將納入年應(yīng)征增值稅銷售額的計算范圍。若E的年應(yīng)征增值稅銷售額再次超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記。
3.納稅人在2026年1月增值稅納稅申報期內(nèi)辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一般納稅人生效之日如何確定？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第2號)第十一條規(guī)定，納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
第十二條規(guī)定，本公告自2026年1月1日起施行。
4.納稅人辦理一般納稅人登記相關(guān)事項，應(yīng)留存?zhèn)洳槭裁促Y料？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第2號)第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)將本公告規(guī)定涉及的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＞唧w來看，納稅人按照《公告》第二條規(guī)定主動辦理登記，應(yīng)將會計核算健全說明等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?納稅人符合《公告》第三條第二款規(guī)定偶然發(fā)生銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)將銷售發(fā)票或其他能夠證明應(yīng)稅交易屬于偶然發(fā)生的有關(guān)材料留存?zhèn)洳?納稅人按照《公告》第四條第二款、第九條第一款規(guī)定辦理選擇或者退出按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)將經(jīng)營情況等有關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>
5.哪些情形下納稅人可以不辦理一般納稅人登記？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第2號)第一條規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除以下兩類情形外，應(yīng)辦理一般納稅人登記。
(一)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;
（二）自然人。
第十二條規(guī)定，本公告自2026年1月1日起施行。
6.納稅人登記為一般納稅人后還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第826號)第三十六條規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第五十四條規(guī)定，本條例自2026年1月1日起施行。
7.一般納稅人購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第826號）第二十三條規(guī)定，一般納稅人購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額或者收入占比逐期計算當(dāng)期不得抵扣的進項稅額，并于次年1月的納稅申報期內(nèi)進行全年匯總清算。
第五十四條規(guī)定，本條例自2026年1月1日起施行。
8.增值稅視同應(yīng)稅交易包括哪些情形？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》(中華人民共和國主席令第四十一號)第五條規(guī)定，有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(二)單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物;
(三)單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。
第三十八條規(guī)定，本法自2026年1月1日起施行。
9.哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第826號)規(guī)定第三十七條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票。有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅交易的購買方為自然人;
（二）應(yīng)稅交易免征增值稅;
（三）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第五十四條規(guī)定，本條例自2026年1月1日起施行。
