財產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問題（2025年10月）
1.納稅人在自有土地上建造房產(chǎn)，應(yīng)于何時將土地價值計入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅？
答：一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)文件規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
二、《財政部、國家稅務(wù)總局檢發(fā)<關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)>的通知》（財稅（86）地字第008號文件規(guī)定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
2.關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條的規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.地下建筑物如何繳納房產(chǎn)稅？
答：一、根據(jù)《財政 部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）第一條規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
二、根據(jù)《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（京財稅[2006]374號）第一條規(guī)定，對于獨(dú)立地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
4.4月征期一次性申報繳納了全年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，10月征期還零申報嗎？
答：一、根據(jù)京地稅二〔1998〕369號文件規(guī)定，為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，對房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額在50萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在30萬元以下的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。
二、納稅人在每年4月的前15日內(nèi)將全年應(yīng)納稅款一次繳清的，其稅款所屬期為財政年度的1－12月；納稅人在每年4、10月的前15日內(nèi)將全年應(yīng)納稅款分兩次繳納的，其稅款所屬期分別為財政年度的1－6月和7－12月。
因此，凡是按照上述規(guī)定4月征期一次性申報繳納全年稅款的，當(dāng)年10月征期不需申報。
5.單獨(dú)建造的地下建筑物如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第四條規(guī)定，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。
對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.納稅人在攜程下訂單訂酒店、機(jī)票，這些需要繳納印花稅嗎？
答：納稅人行為屬于購買酒店、旅客運(yùn)輸服務(wù)，不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。
