征收管理熱點問題（2025年10月）
1.個體工商戶變更經(jīng)營者有哪幾種辦理方式？
答：根據(jù)《市場監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號)》規(guī)定，個體工商戶申請變更經(jīng)營者的，申請人可以向登記機關(guān)申請辦理經(jīng)營者變更登記，也可以按照《市場主體登記管理條例實施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定，通過“先注銷、再設(shè)立”的方式實現(xiàn)經(jīng)營者變更。個體工商戶變更經(jīng)營者之前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款。
2.個體工商戶變更經(jīng)營者是先到稅務(wù)部門辦理變更還是先到市場監(jiān)管部門辦理變更？
答：根據(jù)《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第755號》、《市場監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號)》規(guī)定，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦結(jié)個體工商戶涉稅事項后，再申請個體工商戶經(jīng)營者變更登記。市場監(jiān)管部門接受申請人提交的紙質(zhì)《清稅證明》，具備數(shù)據(jù)共享條件的，通過數(shù)據(jù)共享的方式獲取其稅務(wù)事項結(jié)清情況的信息。經(jīng)營者變更后，及時將相關(guān)登記注冊信息推送至稅務(wù)部門。
3.電商法實施之后，電子商務(wù)經(jīng)營者是不是要辦理稅務(wù)登記？
答：電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。已經(jīng)辦理市場主體登記的，無需另行辦理稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng)辦理但尚未辦理市場主體登記的電商經(jīng)營者，在首次辦理涉稅事宜時（如申報納稅、代開發(fā)票等），可辦理臨時稅務(wù)登記。對電商法規(guī)定的無需辦理市場主體登記的四類情形（個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的），暫不辦理稅務(wù)登記，在首次辦理涉稅事宜時，稅務(wù)機關(guān)為其賦予納稅人識別號，采集確認(rèn)基礎(chǔ)信息。
4.納稅人開具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。
開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十七條規(guī)定，開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。
5.發(fā)票開具填寫的金額可以和付款金額不一致嗎？
答：需要據(jù)實開具。單位和個人開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具;取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，其中，不得變更金額包括不得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量。
