“國家現(xiàn)在對小微企業(yè)有稅費減免”一句劇中臺詞，幾多暖心政策
央視熱播劇《凡人歌》刻畫了不同年齡段都市奮斗者尋找新人生方向的故事。劇中，“國家現(xiàn)在對小微企業(yè)有稅費減免”這句平常的臺詞，為角色命運轉(zhuǎn)折埋下關(guān)鍵伏筆。主人公那偉與沈琳面對中年失業(yè)、經(jīng)濟壓力劇增、二胎撫養(yǎng)等困境，憑借對市場需求的把握和對相關(guān)稅收政策的了解，選擇通過自主創(chuàng)業(yè)，帶領(lǐng)家庭重回美好生活。
創(chuàng)立工作室，可享多項稅收支持
劇中，那偉在畢業(yè)后與王睿智一起創(chuàng)業(yè)成立每一天美業(yè)集團，企業(yè)日益壯大并迎來A輪融資。那偉在簽訂千萬元期權(quán)合同的同時，拋售了手中所有股票。然而，每一天美業(yè)集團融資失敗，那偉在面臨裁員危機的同時，還被債主追債。在事業(yè)低谷期，那偉的朋友提出自主創(chuàng)業(yè)的想法，建議那偉開設(shè)工作室，不僅能減少前期投入，實現(xiàn)輕資產(chǎn)運營，而且能享受小微企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠。在深入了解稅收政策后，那偉與李曉悅攜手成立“向上升漲”工作室，邁出了創(chuàng)業(yè)的關(guān)鍵一步。
劇中，那偉創(chuàng)辦的“向上升漲”工作室主要從事活動策劃、文化創(chuàng)意等業(yè)務(wù)，屬于輕資產(chǎn)的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，規(guī)模較小，可享受多種稅收優(yōu)惠。增值稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）明確，2023年1月1日—2027年12月31日，月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
那偉成立“向上升漲”工作室初期，若月銷售額小于10萬元，可免于繳納增值稅，這有效減輕了企業(yè)的資金壓力，節(jié)省下來的資金可用于采購設(shè)備、拓展業(yè)務(wù)等關(guān)鍵領(lǐng)域。
企業(yè)所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，以下簡稱12號公告）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
那偉一開始創(chuàng)辦“向上升漲”工作室，符合小型微利企業(yè)的判定條件，可減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，2024年1月1日—2027年12月31日，企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，無需分年度計算折舊。這些政策能夠有效降低企業(yè)的前期稅收負(fù)擔(dān)，加速企業(yè)資金回籠。
失業(yè)后創(chuàng)業(yè)，可限額扣減當(dāng)年實際繳納稅款
那偉的妻子沈琳曾是職場女強人，后來成為全職家庭主婦，在丈夫失業(yè)后重新回到職場。由于存在5年職場空窗期，公司內(nèi)部存在年齡歧視等原因，沈琳最終從公司離職。在家庭和職場的多重壓力下，沈琳憑借精湛的鹵菜手藝擺攤創(chuàng)業(yè)。
劇中，沈琳的鹵貨攤開業(yè)，屬于個體工商戶。沈琳若持有《就業(yè)失業(yè)登記證》并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”，可按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）規(guī)定，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)，按每戶每年20000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）明確，2023年1月1日—2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。值得注意的是，沈琳在享受其他個人所得稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可疊加享受該項優(yōu)惠，這意味著其有更多資金用于店鋪升級、原材料采購和擴大經(jīng)營規(guī)模。
12號公告明確，2023年1月1日—2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。據(jù)此，沈琳還可以減半繳納房產(chǎn)稅、印花稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。
（作者單位：國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局）
