筑起制度“屏障”，防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
什么是制度？通俗地說，制度就是“游戲規(guī)則”；用學(xué)術(shù)語言講，制度是指在一個(gè)社會(huì)組織或團(tuán)體中要求其成員共同遵守的規(guī)則。對(duì)企業(yè)來說，稅務(wù)合規(guī)管理制度是企業(yè)各層級(jí)、各職能部門和相關(guān)崗位人員都應(yīng)共同遵守的涉稅規(guī)則。
最近一段時(shí)間，記者梳理了諸多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）報(bào)告，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)都將制定稅務(wù)合規(guī)管理制度作為2025年度的一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓。比如，海洋石油工程股份有限公司將稅務(wù)合規(guī)管理作為ESG治理體系中的關(guān)鍵一環(huán)，制定了稅務(wù)管理辦法及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊?！澳睦镉卸悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，哪里就需要制度‘屏障’。依靠制度管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，是企業(yè)管理系統(tǒng)化、規(guī)范化的重要體現(xiàn)。”普華永道中國稅收政策服務(wù)主管合伙人馬龍說。
■ 基礎(chǔ)制度：規(guī)范總體要求
實(shí)踐中，不少企業(yè)都制定了稅務(wù)管理方面的基礎(chǔ)性制度。這些制度一般包括企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)及相關(guān)崗位人員的職責(zé)分工、管理要求，日常涉稅事項(xiàng)管理規(guī)范、特殊事項(xiàng)管理規(guī)范、稅務(wù)信息的傳遞與溝通、績效考核等方面的內(nèi)容。馬龍認(rèn)為，企業(yè)建立基礎(chǔ)稅務(wù)管理制度，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)效率、保障合規(guī)經(jīng)營的關(guān)鍵舉措。
作為一家多元化發(fā)展的集團(tuán)型企業(yè)，華潤集團(tuán)不僅重視集團(tuán)總體的管理制度，還結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊實(shí)際情況，制定了具體的稅務(wù)管理細(xì)則。據(jù)華潤集團(tuán)相關(guān)人員介紹，為確保下屬大消費(fèi)、綜合能源、城市建設(shè)運(yùn)營、大健康、產(chǎn)業(yè)金融、科技與新興產(chǎn)業(yè)等各業(yè)務(wù)板塊合規(guī)處理稅務(wù)事項(xiàng)，集團(tuán)不僅制定了相應(yīng)規(guī)范文件，還設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)化的計(jì)稅底稿模板。同時(shí)，集團(tuán)總部指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元，結(jié)合其行業(yè)特性制定了更具有針對(duì)性的稅務(wù)管理細(xì)則，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一管控與業(yè)務(wù)單元個(gè)性化處理的有效平衡。
為規(guī)范公司稅務(wù)管理工作，有效防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡稱中國人壽）專門制定了《稅務(wù)管理辦法》，作為公司規(guī)范稅務(wù)管理的基本制度。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅等涉及公司業(yè)務(wù)的主要稅種，也分別建立管理規(guī)范，對(duì)職責(zé)分工、計(jì)稅流程予以明確和規(guī)范，并根據(jù)稅收政策變化，結(jié)合執(zhí)行中的實(shí)際情況，及時(shí)予以修訂。截至目前，中國人壽已累計(jì)建立10項(xiàng)稅務(wù)管理制度。“在制度層面明確公司依法合規(guī)納稅的導(dǎo)向和要求，使公司各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工都認(rèn)識(shí)到，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！敝袊藟塾嘘P(guān)負(fù)責(zé)人說。
在安徽恒源煤電股份有限公司錢營孜煤礦（以下簡稱錢營孜煤礦）財(cái)務(wù)科總賬會(huì)計(jì)王倩倩看來，集團(tuán)企業(yè)基本稅務(wù)管理制度，是企業(yè)規(guī)范涉稅行為、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。王倩倩介紹，錢營孜煤礦嚴(yán)格按照皖北煤電集團(tuán)下發(fā)的《稅費(fèi)管理辦法》等文件，對(duì)納稅登記、納稅核算、納稅申報(bào)及繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)自查、檔案管理、稅務(wù)培訓(xùn)等基礎(chǔ)事項(xiàng)做了系統(tǒng)規(guī)范，每個(gè)具體事項(xiàng)應(yīng)該怎么處理，都有明確的規(guī)定。王倩倩舉例說，根據(jù)皖北煤電集團(tuán)印發(fā)的《稅費(fèi)管理辦法》，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)每年至少開展一次納稅自查工作。“這是集團(tuán)內(nèi)的一項(xiàng)硬性規(guī)定，每個(gè)成員企業(yè)都必須遵守?！蓖踬毁徽f。
“基礎(chǔ)稅務(wù)管理制度的價(jià)值，在于讓每個(gè)涉稅崗位人員在工作中能夠有清晰的規(guī)則可以遵循?！苯痫L(fēng)科技股份有限公司集團(tuán)稅務(wù)負(fù)責(zé)人張歡歡告訴記者，金風(fēng)科技股份有限公司作為全球領(lǐng)先的風(fēng)電整體解決方案提供商和清潔能源戰(zhàn)略合作伙伴，日常涉稅的部門人員多、事項(xiàng)繁雜，公司在基本稅務(wù)管理制度中明確了涉稅崗位人員的具體職責(zé)。以補(bǔ)充申報(bào)管理為例，集團(tuán)成員單位凡涉及罰款、滯納金、行政復(fù)議等重要事項(xiàng)的，必須由集團(tuán)稅務(wù)部與首席財(cái)務(wù)官（CFO）聯(lián)合審批方可實(shí)施。同時(shí)還明確了不同崗位失職人員的追責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。
■ 專項(xiàng)制度：管理高頻交易
記者注意到，企業(yè)除了制定基本稅務(wù)管理制度，還會(huì)制定風(fēng)險(xiǎn)自查制度、發(fā)票管理制度、檔案管理制度等其他專項(xiàng)管理制度。同時(shí)，企業(yè)還會(huì)結(jié)合各自生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和需要，制定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除制度、并購重組涉稅管理制度、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理制度等專項(xiàng)管理制度。“專項(xiàng)稅務(wù)管理制度往往基于企業(yè)高頻交易事項(xiàng)或高風(fēng)險(xiǎn)交易事項(xiàng)而制定，有助于企業(yè)財(cái)稅人員在具體涉稅事項(xiàng)的處理上更加嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致?！毙庞乐泻投悇?wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝說。
蕪湖三聯(lián)鍛造股份有限公司（以下簡稱蕪湖三聯(lián)）是國內(nèi)領(lǐng)先的汽車精密鍛件制造領(lǐng)域上市公司。自2021年起，蕪湖三聯(lián)外銷營業(yè)收入的年均增長率達(dá)41.28%，外銷營業(yè)收入占總營業(yè)收入的比重連續(xù)5年超30%，海外業(yè)務(wù)已成為企業(yè)營收增長的核心引擎。蕪湖三聯(lián)財(cái)務(wù)經(jīng)理?xiàng)畛山榻B，鑒于公司涉及的出口退稅事項(xiàng)較多，蕪湖三聯(lián)制定了《出口單證精細(xì)化管理與審核專項(xiàng)制度》，設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)單證的收集、校驗(yàn)與歸檔，如出口業(yè)務(wù)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、購銷合同、物流單據(jù)等核心備案單證，從源頭保障退稅申報(bào)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。
同時(shí)，蕪湖三聯(lián)建立了出口退稅專項(xiàng)臺(tái)賬跟蹤制度，對(duì)每筆出口退稅的申報(bào)進(jìn)度、審核疑點(diǎn)、稅款到賬狀態(tài)、資金使用流向等進(jìn)行全周期臺(tái)賬登記與動(dòng)態(tài)跟蹤，確保每筆退稅款的流轉(zhuǎn)全程可查可控。“實(shí)施出口退稅專項(xiàng)管理制度后，我們獲得了稅務(wù)部門出口退稅‘綠色通道’的服務(wù)，平均退稅到賬時(shí)間縮短了75%，為采購付款與研發(fā)投入提供了有效的資金支持?！睏畛烧f。
為盡可能減少公司研發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，安徽滁州養(yǎng)元飲品有限公司建立了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)管理制度，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策明確了研發(fā)人員范圍、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)，并設(shè)立研發(fā)項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用等進(jìn)行分類核算，要求研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門每月核對(duì)研發(fā)進(jìn)展與費(fèi)用發(fā)生情況，確保研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確、完整。
寧波金山雙鹿電池有限公司為了確保關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性，建立了關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)專項(xiàng)管理制度，明確采用“交易凈利潤法”進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。在確定交易價(jià)格后，由公司稅務(wù)小組聯(lián)合業(yè)務(wù)部門共同核查關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性，并聘請第三方機(jī)構(gòu)出具關(guān)聯(lián)交易定價(jià)鑒證報(bào)告，確保稅務(wù)合規(guī)。
■ 創(chuàng)新制度：發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢
公司經(jīng)營過程中可能不斷出現(xiàn)新情況、新問題，稅收政策也會(huì)發(fā)生變動(dòng)，這些都要求企業(yè)的稅務(wù)管理制度建設(shè)要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)最新稅收政策、企業(yè)最新經(jīng)營情況和技術(shù)應(yīng)用情況，不斷完善現(xiàn)有稅務(wù)管理制度。同時(shí)，還有一些前瞻性的制度設(shè)計(jì)，能夠幫助企業(yè)把未來的潛在風(fēng)險(xiǎn)也“裝”進(jìn)制度的籠子。
安徽文香科技股份有限公司（以下簡稱文香科技）擁有國家高新技術(shù)企業(yè)、國家級(jí)專精特新“小巨人”等資質(zhì)，專注于智慧教育、智慧城市等領(lǐng)域，企業(yè)在開展研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，需要大量研發(fā)資金。財(cái)務(wù)主管王申介紹，面對(duì)融資等重大稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，文香科技通過“政策雷達(dá)＋業(yè)務(wù)預(yù)演”的管理制度，一方面通過技術(shù)手段對(duì)接稅務(wù)總局、財(cái)政部、行業(yè)協(xié)會(huì)的政策庫，及時(shí)梳理企業(yè)涉及的稅收政策，另一方面根據(jù)稅收政策及業(yè)務(wù)開展情況，出具《稅務(wù)可行性分析報(bào)告》，提前測算涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)成本和現(xiàn)金流狀況。
實(shí)踐中，部分企業(yè)基于技術(shù)手段，制定了創(chuàng)新性的稅務(wù)管理制度。比如，寧波索諾工業(yè)自控設(shè)備有限公司（以下簡稱索諾工業(yè)）于2025年開始推進(jìn)“可視化管理制度”，依托企業(yè)合同、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過可視化看板等工具，以圖形化、顏色標(biāo)記化的方式，直觀展示稅務(wù)管理關(guān)鍵流程、指標(biāo)與狀態(tài)，使?jié)撛诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)變得一目了然。
索諾工業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)竺吉珍舉例說，在研發(fā)費(fèi)用的管理上，他們通過合同系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，將研發(fā)領(lǐng)料、設(shè)備工時(shí)、研發(fā)人員工時(shí)等數(shù)據(jù)精確記錄、整合到具體項(xiàng)目中，再以可視化工具，展示研發(fā)項(xiàng)目從合同簽訂、研發(fā)活動(dòng)、生產(chǎn)入庫到發(fā)票開具、收付款的完整追溯鏈，實(shí)現(xiàn)全流程數(shù)字化追蹤。
