瞄準(zhǔn)“其他應(yīng)收款” 消除企業(yè)隱匿收入風(fēng)險(xiǎn)
以核算內(nèi)容復(fù)雜的“其他應(yīng)收款”科目為抓手，西安國(guó)家民用航天產(chǎn)業(yè)基地稅務(wù)局通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等手段，由點(diǎn)到面，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)有關(guān)隱匿收入風(fēng)險(xiǎn)，核查入庫(kù)稅款超過400萬(wàn)元。
“其他應(yīng)收款”作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的“兜底”科目，因其核算內(nèi)容繁雜、監(jiān)管難度較大，容易成為企業(yè)隱匿收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的工具。近期，國(guó)家稅務(wù)總局西安國(guó)家民用航天產(chǎn)業(yè)基地稅務(wù)局通過加強(qiáng)對(duì)“其他應(yīng)收款”的稅收核查，有效提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。
成立專班系統(tǒng)性分析復(fù)查稅收風(fēng)險(xiǎn)
為加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，西安國(guó)家民用航天產(chǎn)業(yè)基地稅務(wù)局前不久抽調(diào)10名青年征管骨干、業(yè)務(wù)能手和數(shù)據(jù)分析尖兵組成“以數(shù)控稅”風(fēng)險(xiǎn)核查專班，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的所有管戶開展系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)復(fù)查。
風(fēng)險(xiǎn)核查專班組建后，該局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室定期與專班開展研討，確定下一步的工作方向。“通過會(huì)上充分聽取多方意見，我們能很快抓住工作重點(diǎn)和核查要點(diǎn)。有關(guān)科室后續(xù)也會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這使我們的核查工作得以順利推進(jìn)?！憋L(fēng)險(xiǎn)核查專班核查小組組長(zhǎng)畢聯(lián)東說。
通過研討，專班核查小組結(jié)合省市局下發(fā)的《稅收優(yōu)惠政策適用手冊(cè)》，根據(jù)轄區(qū)稅源實(shí)際，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等稅收優(yōu)惠政策適用作為風(fēng)險(xiǎn)核查方向。內(nèi)容復(fù)雜的“其他應(yīng)收款”科目核查就是其中一項(xiàng)。
發(fā)現(xiàn)利用“其他應(yīng)收款”的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
“展開分析，我們很快發(fā)現(xiàn)A公司近3年的‘其他應(yīng)收款’科目余額持續(xù)高位運(yùn)行，累計(jì)掛賬金額超過1.1億元，部分款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)達(dá)兩年以上，既未發(fā)生實(shí)質(zhì)性資金回收，也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這與企業(yè)同期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況明顯不符?！碑吢?lián)東表示。
為摸清實(shí)情，核查小組迅速制定核查方案，調(diào)取A公司的明細(xì)賬、記賬憑證、原始單據(jù)及相關(guān)合同協(xié)議開展核查。起初，企業(yè)以關(guān)聯(lián)關(guān)系為由，拒不承認(rèn)其利用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行資金借貸。核查小組通過調(diào)取企業(yè)的銀行流水、查看其與客戶的資金往來(lái)記錄，發(fā)現(xiàn)A公司的相關(guān)業(yè)務(wù)未進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)公示或備案，其按規(guī)定不能享受相關(guān)增值稅免稅政策，應(yīng)視同銷售。在大量證據(jù)資料面前，A公司無(wú)法自圓其說，經(jīng)過核查小組人員政策輔導(dǎo)，最終確認(rèn)了有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款200余萬(wàn)元。
“‘其他應(yīng)收款’這個(gè)科目和行業(yè)類型關(guān)系不大，容易被做‘手腳’?！碑吢?lián)東表示，基于此，核查小組以上述案例為突破口，設(shè)置“其他應(yīng)收款余額1億元以上且未進(jìn)行增值稅申報(bào)”風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)轄區(qū)企業(yè)開展全面掃描，由點(diǎn)及面開展核查。近一個(gè)月來(lái)，西安國(guó)家民用航天產(chǎn)業(yè)基地稅務(wù)局以“其他應(yīng)收款”科目為關(guān)鍵點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)核查，共計(jì)入庫(kù)稅款440萬(wàn)余元。
邊核查邊練兵助推風(fēng)險(xiǎn)核查逐步深入
核查小組成員張雨蒙說，為確保核查工作有效、高效，核查小組成員每周都會(huì)通過案例研討、階段復(fù)盤、換位演繹等方式開展集中學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。
“這種練兵方式效果很好，在2025年西安市稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)比武中，我們局有5人躋身前十，其中3人是‘以數(shù)控稅’風(fēng)險(xiǎn)核查專班成員?！蔽靼矅?guó)家民用航天產(chǎn)業(yè)基地稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)馬軍鋒表示。
畢聯(lián)東說，“其他應(yīng)收款”科目是重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，核查小組在前一輪核查中發(fā)現(xiàn)不少“企業(yè)股東從公司借款，年末未歸還且未用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)”的證據(jù)資料，存在個(gè)人所得稅處理風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)，核查小組準(zhǔn)備不斷擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)核查范圍，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)合規(guī)處理涉稅業(yè)務(wù)。
